|
|
Учет российских и иностранных организаций
Общая информация
В соответствии со статей 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Постановка на учет в налоговом органе организаций осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц.
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»:- при обращении за государственной услугой по государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя заявитель вправе представить в налоговый орган необходимый для предоставления государственной услуги документ, содержащий информацию, находящуюся в распоряжении органов Пенсионного фонда Российской Федерации, Росреестра, МВД России. В случае не предоставления заявителем таких документов, предоставление необходимой для оказания государственной услуги информации осуществляется вышеназванными органами по межведомственному запросу налогового органа;
- при обращении за государственной услугой по постановке иностранной организации на учет в налоговом органе заявитель вправе представить в налоговый орган документ, подтверждающий аккредитацию обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации (если такая аккредитация предусмотрена законодательством Российской Федерации); документ, свидетельствующий о внесении сведений о филиале (представительстве) иностранной организации в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций; документ, предоставляющий право иностранной организации на пользование природными ресурсами, - для иностранной организации, признаваемой пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае не предоставления заявителем таких документов, налоговый орган использует сведения, представляемые соответствующими органами на основании пунктов 7 и 9 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.
Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Указанные Правила применяются также в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности и входящих в состав имущества организаций (в том числе в соответствии с концессионным соглашением), на которые этим организациям предоставлены права владения, пользования и распоряжения либо права владения и пользования.
Нормативные правовые акты; методические указания и разъяснения ФНС России Показать
- Статьи 11, 23, 32, 83, 84, 85, 335, 346.28, 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
- Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- Приказ ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
- Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 8н «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес»;
- Приказ Минфина России от 08.04.2005 № 55н «О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес»;
- Приказ Минфина России от 11.07.2005 № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков»;
- Приказ Минфина России от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц – граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента»;
- Приказ Минфина России от 30.09.2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения»;
- Приказ МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций;
- Приказ МНС России от 31.12.2003 № БГ-3-09/731 «Об утверждении Особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых»;
- Приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц»;
- Приказ МНС России от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения»;
- Приказ ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика»;
- Приказ ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц»;
- Приказ ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- Приказ ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@ «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
- Приказ ФНС России от 02.04.2010 № ММ-7-6/159@ «Об утверждении формата представления сообщения о выборе организацией налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, в электронном виде (версия 5.01)»
- Приказ ФНС России от 26.03.2010 № ММ-7-6/144@ «Об утверждении форматов документов, представляемых в налоговые органы при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в электронном виде»;
- Приказ ФНС России от 19.03.2010. № ММ-7-6/131@ «Об утверждении формата заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (версия 5.02)»;
- Приказ ФНС России от 09.06.2009 № ММ-7-6/318@ «Об утверждении форматов представления сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде»»;
- Письмо ФНС России от 19.09.2007 № СК-6-09/721@ «Об учете плательщиков сборов за пользование объектами животного мира»;
- Письмо ФНС России от 03.09.2010 №МН-37-6/10623 «Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ
Формы и бланки Показать
Формы документов, используемые при учете российских и иностранных организаций установлены:
Приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций»:
- форма № 2001И «Заявление о постановке на учет иностранной организации»;
- форма № 2002М «Заявление о постановке на учет международной организации»;
- форма № 2003Д «Заявление о постановке на учет дипломатического представительства»;
- форма № 2004ИМ «Заявление о постановке на учет»;
- форма № 2005ИМ «Заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе»;
- форма № 2006ИМД «Заявление о снятии с учета»;
- форма № 2401ИМД «Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе»;
- форма № 2402ИМ «Свидетельство об учете в налоговом органе»;
- форма № 2501И «Уведомление о постоянном представительстве иностранной организации»;
- форма № 2503И «Уведомление о доходах от деятельности в Российской Федерации»;
- форма № 2503М «Уведомление о доходах от деятельности в Российской Федерации»;
- форма № 2504И «Уведомление об источниках инвестиционных доходов»;
- форма № 2504М «Уведомление об источниках инвестиционных доходов»;
- форма № 2502И «Уведомление о движимом имуществе»;
- форма № 2301И «Сообщение об открытии нового отделения иностранной организации»;
- форма № 2302ИМ «Сообщение о недвижимом имуществе и транспортных средствах»;
- форма № 2303ИМ «Сообщение о закрытии счета»;
- форма № 2201И «Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации»;
- форма № 2202ИМ «Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств»;
- форма № 2203ИМД «Информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе»;
Приказом МНС России от 31.12.2003 №БГ-3-09/731 «Об утверждении Особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых»;
- форма № 9-НДПИ-1 «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых»;
Приказом МНС России от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения»:
- форма № 9-СРПЗ «Заявление о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции»;
- форма № 9-СРПС «Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции»;
Приказом Минфина России от 24.01.2005 № 8н «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес»;
Приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178 «Об утверждении формы № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика»:
- форма № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика»;
Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц», приказом ФНС России от 16.07.2008 № ММ-3-6/314@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» и приказом ФНС России от 15.02.2010 № ММ-7-6/54@ «О внесении изменений в формы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@»:
- форма № 1-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации»;
- форма № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации»;
- форма № 1-5-Учет «Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации»;
Приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации»:
- форма № С-09-2 «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях»;
- форма № С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации» (далее – Сообщение по форме № С-09-3);
- форма № С-09-4 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации»;
Приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@ «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»:
- форма № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее – Заявление по форме № ЕНВД-1);
- форма № ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее – Заявление по форме № ЕНВД-3);
письмом ФНС России от 03.09.2010 №МН-37-6/10623 «Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ»:
- форма № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленного подразделения российской организации (за исключением филиалов и представительств) и изменениях в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении»;
- форма № С-09-3-2 «Сообщение об обособленном подразделении российской организации на территории Российской Федерации, через которое прекращается деятельность организации (которое закрывается организацией)»;
- форма № 1-6-Учет «Уведомления о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений российской организации, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам»;
Образец бланка СВИДЕТЕЛЬСТВА, на котором оформляется документ, подтверждающий факт постановки на учет в налоговом органе.
Сервисы и ПО
|
|