Особенности заполнения декларации по УСН при применении пониженных ставок налога

Для развития малого и среднего предпринимательства в регионах создаются комфортные условия для ведения бизнеса, в том числе вводятся специальные ставки налога на УСН. Если предприятие работает в регионе, где действуют налоговые льготы, оно может уплачивать пониженные или нулевые ставки. В зависимости от региона, сферы деятельности компании и численности сотрудников пониженная ставка УСН составляет:

• от 1 до 6 процентов при расчете налога с доходов;
• от 5 до 15 процентов при расчете налога “доходы минус расходы”.

Может ли ваш бизнес претендовать на льготную ставку УСН можно проверить через сайт ФНС России www.nalog.gov.ru. Для этого нужно выбрать в верхнем разделе сайта свой регион, зайти в раздел, посвященный УСН и перейти в раздел “Особенности регионального законодательства”.

Сервис автоматически покажет информацию, актуальную именно для вашего субъекта федерации со ссылками на документы.

Если ваше предприятие вправе применять пониженные ставки, следовательно, декларация по упрощенной системе налогообложения имеет особенности заполнения.

Форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Сведения о пониженных ставках отражаются в следующих разделах:

2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;

2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)».

Строки 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ» указанных разделов декларации заполняются в том случае, если применяются, региональные пониженные ставки и они отражены по строкам 120–123 и 260–263. Код обоснования применения пониженной ставки, отражаемый в строках 124 и 264, формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/». В первых семи знакоместах проставляется код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН. Это номер статьи 346.20 Налогового кодекса РФ и пункт, в котором говорится о праве региональных органов власти на понижение ставки УСН:

• 3462010 – для объекта «доходы»;
• 3462020 – для объекта «доходы минус расходы»;
• 3462030 – для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 – для ставки 0% у предпринимателей на «налоговых каникулах».

Во второй части реквизита, состоящей из 12 клеток, указываются номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. При этом на каждый реквизит нормы закона отведено четыре знакоместа. Заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от него проставляются нули.

На территории Костромской области пониженные ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН, установлены Законами:

Закон Костромской области от 23.10.2012 N 292-5-ЗКО (ред. от 20.03.2023) "Об установлении ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения".

Закон Костромской области от 18.05.2015 N 676-5-ЗКО (ред. от 20.03.2023) "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Костромской области".